内部控制风险就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。内部控制风险防范是指企业或组织为了降低潜在风险、保护资产安全、确保会计信息的准确可靠、实现经营目标等而采取的一系列措施和程序。内部控制风险防范对公司的发展和价值增长有着重大意义。在内部控制风险中，公司实际控制人不合理、不合法、不合规等不当行为导致的内部控制风险问题较为严重且治理难度较大，是内部控制风险防范的重点。H公司是一家A股上市公司，L实际控制人自2008年起任H公司董事长。L实际控制人利用其地位，以H公司名义借款、提供担保，导致公司资金链紧张、债务违约、诉讼纠纷等问题。在此过程中H公司内部控制体系处于失效状态，形成严重的内部控制风险。经实际调查，这种由于实际控制人引致的内部控制风险在上市公司中还不是个案，且具有一定的普遍性。因此本文就H公司实际控制人不当行为下的内部控制风险防范策略展开研究。

本文旨在运用内部控制理论、问卷调查、访谈等理论和方法，深入探讨H公司L实际控制人不当行为引致的内部控制风险问题。研究内容包括：（1）对L实际控制人不当的行为（违规借款、违规担保、信息隐匿、权力寻租）进行识别，并详细分析其产生的动机和原因；（2）发现在上述不当行为下，内部控制主要存在五种（控制环境失效、风险评估失效、控制活动失效、信息与沟通失效、监督失效）失效形式；（3）运用内部控制架构理论对H公司内部控制潜在的风险进行识别与评估，发现H公司在职权分离、授权审批、资金监管、风险识别与评估、信息审核及反制机制、道德水平及经营理念等方面存在显著内部控制风险；（4）针对H公司高风险制定关键点控制策略；对中风险制定监督体系设立策略；对低风险制定教育培训完善策略；最后实施内部控制体系系统优化策略，建立H公司新的内部控制体系。本文的研究成果对于其他上市公司内部控制治理具有一定的借鉴作用。

Internal control risk refers to the uncertainty that affects the effectiveness of internal control and the realization of goals or the failure of internal control. Internal control and risk prevention refers to a series of measures and procedures taken by enterprises or organizations in order to reduce potential risks, protect the safety of assets, ensure the accuracy and reliability of accounting information, and achieve business objectives.Internal control and risk prevention is of great significance to the development and value growth of the company. In the internal control risk, the internal control risk problem caused by the unreasonable, illegal, non-compliant improper behaviors of the actual controller of the company is more serious and difficult to govern, which is the focus of internal control risk prevention. Company H is an A-share listed company, and the actual controller of Company L has been the chairman of the H Company since 2008. The actual controller of L took advantage of his position to borrow money and provide guarantees in the name of Company H, which leads to the company's capital chain tension, debt default, litigation and disputes.In this process, the internal control system of H company is in a failure state, forming a serious internal control risk. According to the actual investigation, the internal control risk caused by the actual controller is not an individual case in the listed companies, and it has a certain universality. Therefore, this paper studies the internal control risk prevention strategy under the improper behavior of the actual controller of H Company.

This paper aims to apply theories and methods such as internal control theory, questionnaires, and interviews, Discuss the internal control risk caused by the improper behavior of the actual controller of H Company L. The research contents include: (1) identify the improper behavior of L actual controller (illegal borrowing, illegal guarantee, information concealment, power rent-seeking), and analyze the motivation and reasons in detail; (2) found that under the above misconduct, There are mainly five failure forms of internal control (control environment failure, risk assessment failure, control activity failure, information and communication failure, and supervision failure); (3) Identification and evaluate the potential risks of internal control of H Company by using the theory of internal control architecture, It was found that H Company had significant problems in the separation of powers, authorization and approval, capital supervision, risk identification and evaluation, information review and countermeasures mechanism, moral level and business philosophy, etc. (4) Develop key point control strategies for the high risk of H Company; The research results of this paper have some reference function for the internal control and governance of other listed companies.Establish strategies for supervision system of medium risk; develop education and training strategies for low risk; finally implement internal control system optimization strategy and establish a new internal control system of H Company. The research results of this paper have some reference function for the internal control and governance of other listed companies.

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